Les ESOP et les RSU sont devenus courants en Inde, les emplois de départ gagnant en popularité. Plusieurs entreprises internationales ayant des employés en Inde proposent également des ESOP.
ESOP (Employee stock option plan) est un plan d'avantages sociaux offrant aux employés une participation dans l'organisation. Il s'apparente à un régime d'intéressem*nt. Dans le cadre de ces plans, l'entreprise, qui est un employeur, propose ses actions à des prix négligeables ou bas. Ces actions restent dans un fonds fiduciaire ESOP jusqu'à la période d'acquisition et exercent ces options ou prennent leur retraite/quittent l'entreprise.
Comprenons comment les ESOP sont imposés.
Comment fonctionnent les ESOP ?
Avant de comprendre la fiscalité des ESOP et des RSU, voici quelques termes clés que vous devez connaître :
- ESOP– ou le plan d'options d'achat d'actions des employés permet à un employé de détenir des actions de l'entreprise employeur pendant une certaine période de temps. Les conditions sont convenues entre l'employeur et l'employé.
- Date d'attribution–La date de l'accord entre l'employeur et le salarié pour donner l'option de détenir des actions (à une date ultérieure).
- Date d'acquisition– La date à laquelle l'employé a le droit d'acheter des actions après que les conditions convenues précédemment sont remplies. Cette date est également la date d'attribution convenue.
- Période d'acquisition– La période entre la date d'attribution et la date d'acquisition.
- Période d'exercice– Une fois les actions acquises, l'employé a désormais le droit d'acheter (mais pas une obligation) les actions pendant un certain temps. Cette période est appelée période d'exercice.
- Date d'exercice– La date à laquelle le salarié exerce l'option.
- Prix de l'exercice– Le prix auquel le salarié exerce l'option. Ce prix est généralement inférieur au prix en vigueurJVM(juste valeur marchande) de l'action. Un employeur et un employé s'entendent sur les conditions de l'ESOP à la date d'attribution. Une fois que l'employé a rempli les conditions ou que le délai correspondant s'est écoulé, ces options sur actions des employés sont acquises. À ce moment, l'employé peut les exercer ou, plus simplement, les acheter. L'employé dispose d'un certain délai pendant lequel cette option d'achat peut être exercée. Une fois que le salarié décide d'acheter, ces stock-options lui sont attribuées à unprix de l'exercicequi est généralement inférieur auJVMdu stock. Bien entendu, le salarié peut choisir de ne pas exercer son option. Dans ce cas, aucune taxe n'est due.
Calcul des taxes
Les ESOP sont imposés à 2 instances -
- Au moment de l'exercice – comme pré-requis –Lorsque l'employé a exercé l'option, il a essentiellement accepté d'acheter ; la différence entre leJVM(à la date d'exercice) etprix de l'exerciceest imposé comme avantage indirect. L'employeur déduit les TDS sur cet avantage indirect. Ce montant est indiqué sur le formulaire 16 de l'employé et inclus dans le totalrevenu de salairedans la déclaration de revenus.
- Modification du budget 2020 –À partir de l'exercice 2020-21, un employé recevant des ESOP d'une start-up éligible n'a pas à payer d'impôt l'année de l'exercice de l'option. Le TDS sur les «avantages indirects» est reporté au plus tôt des événements suivants :
- Expiration de cinq ans à compter de l'année d'attribution des ESOP
- Date de vente des ESOP par le salarié
- Date de cessation d'emploi
- Modification du budget 2020 –À partir de l'exercice 2020-21, un employé recevant des ESOP d'une start-up éligible n'a pas à payer d'impôt l'année de l'exercice de l'option. Le TDS sur les «avantages indirects» est reporté au plus tôt des événements suivants :
- Au moment de la vente par le salarié – à titre de plus-value –L'employé peut choisir de vendre les actions une fois qu'il les a achetées. Si l'employé vend ces actions, un autre événement fiscal se produit. La différence entre leprix de venteetJVMà la date d'exercice est imposé comme plus-value. Prix d'exercice ——-<Avantages indirects>——-JVM à la date d'exercice——<les gains en capital>——prix de vente
| Au moment de la | Unités | Date | Prix de l'exercice | JVM de l'action* | Impact fiscal | Taux d'imposition | Impôt à payer | Dans la déclaration de revenus |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Accorder | 100 | 1-Avr-12 | 100 | 120 | néant | néant | néant | |
| Acquisition | 100 | 1-Avr-14 | 100 | 150 | néant | néant | néant | |
| Exercer | 100 | 1-juil-14 | 100 | 170 | Montant imposable = JVM à la date d'exercice (1er juillet 2014) moins prix d'exercice | Taux de la dalle d'impôt sur le revenu | Taxe = 30% x 100 actions x (Rs 170 - Rs 100) = Rs 2100 et 3% de cess dessus | Sous Revenu de salaire |
| Vente d'actions si cotées | 20 | 1-Oct-14 | 250 | Montant imposable = Prix de vente à la date de vente moins JVM à la date d'exercice | 15 % sur les plus-values à court terme | Taxe =15% x 20 actions x (Rs250 - Rs170)= 240 et 3% de cess dessus | Sous Gains en capital (gains en capital à court terme) | |
| Vente d'actions si cotées | 80 | 1er septembre 2016 | 300 | néant, les plus-values à long terme sur les actions cotées sont exonérées d'impôt | les plus-values à long terme sont exonérées | néant, les plus-values à long terme sur les actions cotées sont exonérées d'impôt | Revenu exonéré | |
| Vente d'actions si non cotées | 20 | 1-Oct-14 | 250 | Montant imposable = Prix de vente à la date de vente moins JVM à la date d'exercice | Taux de la dalle d'impôt sur le revenu | Taxe =30% x 20 actions x (Rs250 - Rs170)= 480 et 3% de cess dessus | Sous Gains en capital (gains en capital à court terme) | |
| Vente d'actions si non cotées | 80 | 1er septembre 2016 | 300 | Montant imposable = Prix de vente à la date de vente moins JVM à la date d'exercice | Taxe de 20% sur les plus-values à long terme après indexation du coût | Taxe = 20% x 80 actions x (Rs 300-Rs 170*CII pour 2016-17/CII pour 2014-15) = 20% x 80 x (300 - 170*1125/1024) = Rs 1811 et 3% cess sur il | Sous Gains en capital (gains en capital à long terme) |
Comment calculer la JVM
Impôt anticipé sur les plus-values
Les règles fiscales anticipées exigent que vos cotisations fiscales (estimées pour toute l'année) soient payées à l'avance. L'impôt anticipé est payé en plusieurs versem*nts. Bien que l'employeur déduise le TDS lorsque vous exercez vos options, vous devrez peut-être déposer une avance d'impôt si vous avez réalisé des gains en capital. F
Pour l'exercice 2021-22 pour les particuliers, les versem*nts sont dus les 15 juin, 15 septembre, 15 décembre et 15 mars. Avant le 15 mars, 100% de vos impôts doivent être payés. Voir plus de détails sur l'impôt anticipéici.
Le non-paiement ou le retard de paiement de l'impôt anticipé entraîne des intérêts pénaux en vertu de l'article234Bet234C. Cependant, il peut être difficile d'estimer l'impôt sur les plus-values et l'acompte sur les premières échéances si une vente a eu lieu plus tard dans l'année.
Par conséquent, lors du paiement d'acomptes provisionnels, aucun intérêt pénal n'est facturé si l'acompte est court en raison de plus-values. L'acompte restant (après la vente des actions) de l'impôt anticipé chaque fois qu'il est dû doit inclure un impôt sur les plus-values.
Autres considérations en jeu
Pour calculer correctement la taxe sur la vente d'ESOP, certains autres aspects doivent également être pris en compte.
Gains à court ou à long terme
Les taux d'imposition de vos plus-values dépendent de la durée de leur détention. La durée de détention est calculée à partir de la date d'exercice jusqu'à la date de cession. Les actions cotées sur une bourse reconnue (où le STT est payé à la vente) sont considérées comme des gains à long terme lorsqu'elles sont détenues pendant plus d'un an. S'ils sont vendus dans l'année, ils sont considérés comme des gains à court terme. Actuellement, les gains à long terme sur les actions cotées sont imposés à 10% sans indexation sur LTCG au-dessus de Rs 1 lakh, tandis que les gains en capital à court terme sont imposés à 15%.
Lorsque vous avez subi une perte
Si vous avez subi une perte, vous êtes autorisé à reporter les pertes en capital à court terme dans votredéclaration d'impôtet ajustez-les et comparez-les aux gains des années futures.
Actions cotées ou non cotées
La Loi de l'impôt sur le revenu fait une distinction entre le traitement fiscal des actions cotées et non cotées. Le traitement fiscal des actions non cotées en Inde ou cotées hors de l'Inde reste le même. Autrement dit, si vous possédez des actions d'une société américaine, elles ne seront pas cotées en Inde.
Ils peuvent être considérés comme non répertoriés aux fins des impôts en Inde. Les actions sont à court terme lorsqu'elles sont détenues depuis moins de 3 ans et à long terme lorsqu'elles sont vendues après 3 ans.À compter de l'exercice 2016-2017, les actions NON COTÉES seront des immobilisations à court terme– lorsqu'ils sont vendus dans les 24 mois suivant leur détention etimmobilisations à long terme– lorsqu'ils sont vendus après 24 mois de détention [Applicable pour les ventes réalisées à partir du 1er avril 2016].
La période de détention court à compter de la date d'exercice jusqu'à la date de cession. Dans ce cas, les gains à court terme sont imposés au taux forfaitaire de l'impôt sur le revenu et les gains à long terme sont imposés à 20 % après indexation des coûts.
Statut résidentiel
Vos revenus sont imposables en Inde selon votre statut de résidence. Si vous êtes un résident, tous vos revenus provenant de n'importe où dans le monde sont imposés en Inde. En revanche, si vous êtes un non-résident ou un résident mais pas un résident habituel et que vous avez exercé vos options ou vendu vos actions, vous devrez peut-être payer des impôts en dehors de l'Inde. Dans un tel cas, vous pourrez peut-être bénéficier de la convention d'évitement de la double imposition (DTAA). Il garantit que vos revenus ne sont pas imposés deux fois.
Divulgations
Plusieurs divulgations ont été ajoutées dans les formulaires de déclaration de revenus pour les actifs étrangers. Si vous détenez des ESOP ou des RSU d'une société étrangère, vous devrez peut-être divulguer vos avoirs étrangers en vertu de l'annexe FA de votre déclaration de revenus. Ces exigences de divulgation s'appliquent à un contribuable résident.
Lorsque les options ne sont pas exercées
À la date d'acquisition, le salarié acquiert le droit d'exercer son option ou d'acheter les actions. Mais il n'y a aucune obligation, le salarié peut choisir de ne pas exercer son option. Dans ce cas, il n'y aura pas d'incidence fiscale pour le salarié.
Questions fréquemment posées
Si j'exerce des ESOP, qu'est-ce que j'obtiens, un certificat d'actions ou autre chose ? Quels autres droits puis-je obtenir avec ?
Oui, vous recevrez un certificat, généralement sur papier. Les ESOP peuvent ou non être assortis de droits de vote. Si vous occupez un poste très élevé et si ces ESOP sont substantiels, disons plus de 5% du total, il y a d'autres considérations impliquées. Par conséquent, vous pouvez avoir le droit de vote ou l'entreprise employeur peut être tenue de faire des divulgations pertinentes.
Disons que 300 ESOP m'ont été attribués, puis-je les exercer en plusieurs parties ?
Lorsque vous avez la possibilité d'exercer vos ESOP, un délai vous est imparti pour les exercer. Vous pouvez les étaler pendant cette période. Leur JVM varie-t-elle considérablement pendant cette période ? Si oui, et si vous estimez que cela vous permettrait de répartir vos frais, vous pouvez vous exercer par tranches. Habituellement, cette stratégie est adoptée si les actions sont cotées et elle vous aide à répartir vos coûts. Surtout, cela ne fait pas une grande différence dans le cas d'actions non cotées.
Du point de vue fiscal, est-ce que l'exercice en cours est meilleur ou le prochain est-il également acceptable ?
Il n'y a pas de changement dans les règles fiscales pour les actions non cotées entre les exercices 2016-17 et 2017-18.
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